【推荐】刘英：加强税收合作构筑金砖国家利益共同体-人大重阳
【推荐】刘英：加强税收合作构筑金砖国家利益共同体-人大重阳
本文大概
2500
字
读完共需
3
分钟
作者刘英系中国人民大学重阳金融研究院研究员，本文刊于8月25日《中国税务报》。
金砖国家应深化税收领域务实合作与机制建设，促进税收合作在金砖国家整体合作中发挥更加重要的作用。这不仅有助于促进金砖国家的经济转型和发展，而且有助于带动世界经济繁荣增长，推动其他发展中国家乃至整个世界税收治理体系的完善。
今年9月初，金砖国家领导人峰会将在厦门举办，这是今年下半年中国最重要的主场外交。金砖五国不仅人口基数庞大，接近全球的44%，经济规模接近全球1/4，对全球经济增长的贡献率也超过一半。加强金砖国家税收合作对金砖国家自身具有重大意义，并将影响中国税制改革的方向和趋势宣美坊。
作为新兴经济体和发展中国家的代表和领头羊，金砖国家都已发展成为资本输出国，而金砖国家税制差异大，税制结构改革以及税收合作都会牵一发而动全身。因此，加强金砖国家的税收合作，关系到金砖国家切身利益斯派克李，是构建金砖国家利益共同体和命运共同体的重要任务。
加强税收合作的内在需要
中国自2015年以来发展成为资本净输出国。2016年，中国对外资本输出1700多亿美元，同比增长44%。巴西、俄罗斯和印度分别凭借矿产资源、油气资源和技术服务的出口或对外投资，大量参与跨境经济活动。目前金砖国家同处于结构调整转型期，尽管其转型进程不同、发展重点各异，但经济发展趋势要求金砖国家在税收协定等政策方面要尽快适应并采取一致行动，以保障金砖国家作为命运共同体的利益赌城大亨2。同时，作为全球经济增长的发动机，金砖国家的务实合作也有助于维护发展中国家的整体利益。
金砖国家的税收制度改革都在如火如荼地开展。中国全面推开营改增已经一年多，直接税的改革将提上议事日程。印度正在推进的增值税改革令经济震颤。巴西、俄罗斯等国也在计划推动税收改革。因此，加强金砖国家在税制方面的合作，不仅有助于金砖国家在加强对外投资时对自身的利益保护，完善和优化国内的税制改革，更有助于金砖国家作为发展中国家的代表共同来保护和代表发展中国家的利益，更好地完善全球经济治理体系。
优化税制促进经济增长
金砖国家都在推行增值税改革，优化税制结构，促进经济转型。中国全面推开营改增已经一周年，通过给企业减税，促进结构调整。
金砖国家无一例外都在个人所得税和企业所得税上下功夫，通过降低税率、简化税制，涵养和拓宽税基，不仅实现了所得税收入增长，更促进了经济增长。
金砖国家通过降低关税税率，适应和推进经济全球化。中国、巴西、南非和印度均大幅度降低进出口关税税率，缩小课税商品范围。俄罗斯也降低进口关税税率，但出口关税保持其独有特点。
金砖国家在优化税制改革方面可以加强合作双宝斗恶魔。从税系结构来看，南非直接税明显高于间接税，巴西、俄罗斯直接税和间接税并重，印度和中国则以间接税为主体，有必要通过改革加大直接税比重。
金砖国家通过不断推动关税、增值税和所得税等改革，促进经济增长和对外贸易增长。金砖国家成为名副其实的拉动经济增长的新全球化发动机。
加强税收合作成果丰硕
今年中国举办的第五届金砖国家税务局长会议取得了包括建立金砖国家税务合作制度性机制、深化共同应对挑战落实国际税改成果、交换税收信息、制定税收征管能力建设合作方案、规划税收政策与征管协调路径和税收经验共享机制建设等八大成果。为增加税收透明度，提高金砖国家相互协商程序效率，五国联合签署了金砖国家税务合作的第一份机制性文件，首次以官方文件形式将金砖国家税收领域合作上升至制度层面，这标志着金砖国家税务合作机制建设迈上新的台阶。
金砖国家共同应对挑战，落实国际税改成果。在联合国、二十国集团（G20）、经济合作与发展组织（OECD）等重要国际机构及合作框架下更加积极主动地参与国际税收规则的制定，广泛落实应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划成果，特别是应对BEPS行动计划四项最低标准的落实，呼吁尽可能多的税收管辖区加入并平等参与应对BEPS行动计划包容性框架，继续推动建立支持数字经济发展的国际税收规则，共同推动国际税收体系向更加公平和现代化的方向发展。
金砖国家作出提升相互协商程序效率的承诺。金砖国家税务部门承诺加大金砖国家间及国际间税收案件谈判力度，加快跨境税收争议解决速度，共同促进金砖国家间及国际间生产要素流动和经济技术合作。
金砖国家发出增加税收确定性的共同倡议。金砖国家税务部门共同倡议在打击逃避税、避免双重征税、提供税收确定性之间力求平衡，促进跨境贸易和投资合规经营，利用金砖国家在新兴市场和广大发展中国家中的代表性，推动全球协调一致行动，以税收上的确定性增进国际投资者信心。
金砖国家承诺推进税收经验共享机制建设。金砖国家税务部门承诺将建立各级别定期交流研讨机制，增进税务同行之间的互谅与友谊，分享重大税收改革经验，开展税收政策效应评估合作，深化政策沟通、征管协作、征纳关系协调和争议解决等多层面的合作，推动金砖国家税务部门为全球经济治理作出积极贡献。
加强税收合作构建利益共同体
金砖五国都建立了较为广泛的税收协定网络，这为五国加强税收合作奠定了基础。
金砖五国签订的税收协定都具有一个共性，就是并非完全使用OECD税收协定范本和其注释。金砖五国所签订的税收协定在构成常设机构的条件、限定预提所得税的最高税率、特许权使用费包括工商业机器设备的租金、税收饶让等条款上面具有相似性。因此，金砖国家具有加强税收合作的愿望和基础。
积极打击跨境逃避税行为是金砖国家税收协定政策的共性。印度起伏多次的沃达丰案、俄罗斯和南非不断放宽对本国纳税居民的认定标准等，都是在保护本国税基、防止逃避税。近年来，中国加大力度反避税，2014年发布一般反避税管理办法，2015年发布关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告，与金砖四国保持一致。
加强金砖国家反逃避税措施符合国际社会打击BEPS的要求菲尔·科尔森。金砖国家领导人承诺要参与打击BEPS行动计划，但实际上，由于经济发展阶段的不同，金砖国家与发达国家的利益存在显著差异。因此，实施打击BEPS项目时，金砖国家要考虑自身实际，不能盲目跟风，加强金砖国家彼此间的合作尤为重要。金砖国家要找到利益共同点绥滨天气预报，在实施打击BEPS行动计划时，既要加强税收立法和税收征管来保护本国税基，也要加强在包括数字经济征税、打击有害税收竞争、防止滥用税收协定优惠等方面合作，既要采取一致行动打击逃避税，也要使其税收政策有助于吸引外资尤其是吸引跨国公司留在金砖国家。
请关注人大重阳智库书系之《金砖国家：新全球化的发动机》(中、英、俄、葡语同时出版)
（欢迎关注人大重阳新浪微博：@人大重阳，微信公众号：RDCY2013）
中国人民大学重阳金融研究院（人大重阳）成立于2013年1月19日，是重阳集团董事长裘国根先生向母校捐款2亿元并设立教育基金运营的主要资助项目。
作为中国特色新型智库，人大重阳旨在把脉金融，钻研学术，关注现实，建言国家，服务大众。人大重阳聘请了来自 10 多个国家的 96 名前政要、银行家、知名学者为高级研究员，与 30 多个国家的智库开展实质合作。
目前，黄逸梵人大重阳被中国官方认定为 G20智库峰会（T20）共同牵头智库、中国金融学会绿色金融专业委员会秘书处、“一带一路”中国智库合作联盟常务理事、中国-伊朗官学共建“一带一路”中方牵头智库。2014年来，人大重阳连续三年被选入由美国宾夕法尼亚大学推出的、国际公认度最高的《全球智库报告》的“全球顶级智库150强”（仅七家中国智库连续入围）。
本文大概
2500
字
读完共需
3
分钟
作者刘英系中国人民大学重阳金融研究院研究员，本文刊于8月25日《中国税务报》。
金砖国家应深化税收领域务实合作与机制建设，促进税收合作在金砖国家整体合作中发挥更加重要的作用。这不仅有助于促进金砖国家的经济转型和发展，而且有助于带动世界经济繁荣增长，推动其他发展中国家乃至整个世界税收治理体系的完善。
今年9月初，金砖国家领导人峰会将在厦门举办，这是今年下半年中国最重要的主场外交。金砖五国不仅人口基数庞大，接近全球的44%，经济规模接近全球1/4，对全球经济增长的贡献率也超过一半。加强金砖国家税收合作对金砖国家自身具有重大意义，并将影响中国税制改革的方向和趋势宣美坊。
作为新兴经济体和发展中国家的代表和领头羊，金砖国家都已发展成为资本输出国，而金砖国家税制差异大，税制结构改革以及税收合作都会牵一发而动全身。因此，加强金砖国家的税收合作，关系到金砖国家切身利益斯派克李，是构建金砖国家利益共同体和命运共同体的重要任务。
加强税收合作的内在需要
中国自2015年以来发展成为资本净输出国。2016年，中国对外资本输出1700多亿美元，同比增长44%。巴西、俄罗斯和印度分别凭借矿产资源、油气资源和技术服务的出口或对外投资，大量参与跨境经济活动。目前金砖国家同处于结构调整转型期，尽管其转型进程不同、发展重点各异，但经济发展趋势要求金砖国家在税收协定等政策方面要尽快适应并采取一致行动，以保障金砖国家作为命运共同体的利益赌城大亨2。同时，作为全球经济增长的发动机，金砖国家的务实合作也有助于维护发展中国家的整体利益。
金砖国家的税收制度改革都在如火如荼地开展。中国全面推开营改增已经一年多，直接税的改革将提上议事日程。印度正在推进的增值税改革令经济震颤。巴西、俄罗斯等国也在计划推动税收改革。因此，加强金砖国家在税制方面的合作，不仅有助于金砖国家在加强对外投资时对自身的利益保护，完善和优化国内的税制改革，更有助于金砖国家作为发展中国家的代表共同来保护和代表发展中国家的利益，更好地完善全球经济治理体系。
优化税制促进经济增长
金砖国家都在推行增值税改革，优化税制结构，促进经济转型。中国全面推开营改增已经一周年，通过给企业减税，促进结构调整。
金砖国家无一例外都在个人所得税和企业所得税上下功夫，通过降低税率、简化税制，涵养和拓宽税基，不仅实现了所得税收入增长，更促进了经济增长。
金砖国家通过降低关税税率，适应和推进经济全球化。中国、巴西、南非和印度均大幅度降低进出口关税税率，缩小课税商品范围。俄罗斯也降低进口关税税率，但出口关税保持其独有特点。
金砖国家在优化税制改革方面可以加强合作双宝斗恶魔。从税系结构来看，南非直接税明显高于间接税，巴西、俄罗斯直接税和间接税并重，印度和中国则以间接税为主体，有必要通过改革加大直接税比重。
金砖国家通过不断推动关税、增值税和所得税等改革，促进经济增长和对外贸易增长。金砖国家成为名副其实的拉动经济增长的新全球化发动机。
加强税收合作成果丰硕
今年中国举办的第五届金砖国家税务局长会议取得了包括建立金砖国家税务合作制度性机制、深化共同应对挑战落实国际税改成果、交换税收信息、制定税收征管能力建设合作方案、规划税收政策与征管协调路径和税收经验共享机制建设等八大成果。为增加税收透明度，提高金砖国家相互协商程序效率，五国联合签署了金砖国家税务合作的第一份机制性文件，首次以官方文件形式将金砖国家税收领域合作上升至制度层面，这标志着金砖国家税务合作机制建设迈上新的台阶。
金砖国家共同应对挑战，落实国际税改成果。在联合国、二十国集团（G20）、经济合作与发展组织（OECD）等重要国际机构及合作框架下更加积极主动地参与国际税收规则的制定，广泛落实应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划成果，特别是应对BEPS行动计划四项最低标准的落实，呼吁尽可能多的税收管辖区加入并平等参与应对BEPS行动计划包容性框架，继续推动建立支持数字经济发展的国际税收规则，共同推动国际税收体系向更加公平和现代化的方向发展。
金砖国家作出提升相互协商程序效率的承诺。金砖国家税务部门承诺加大金砖国家间及国际间税收案件谈判力度，加快跨境税收争议解决速度，共同促进金砖国家间及国际间生产要素流动和经济技术合作。
金砖国家发出增加税收确定性的共同倡议。金砖国家税务部门共同倡议在打击逃避税、避免双重征税、提供税收确定性之间力求平衡，促进跨境贸易和投资合规经营，利用金砖国家在新兴市场和广大发展中国家中的代表性，推动全球协调一致行动，以税收上的确定性增进国际投资者信心。
金砖国家承诺推进税收经验共享机制建设。金砖国家税务部门承诺将建立各级别定期交流研讨机制，增进税务同行之间的互谅与友谊，分享重大税收改革经验，开展税收政策效应评估合作，深化政策沟通、征管协作、征纳关系协调和争议解决等多层面的合作，推动金砖国家税务部门为全球经济治理作出积极贡献。
加强税收合作构建利益共同体
金砖五国都建立了较为广泛的税收协定网络，这为五国加强税收合作奠定了基础。
金砖五国签订的税收协定都具有一个共性，就是并非完全使用OECD税收协定范本和其注释。金砖五国所签订的税收协定在构成常设机构的条件、限定预提所得税的最高税率、特许权使用费包括工商业机器设备的租金、税收饶让等条款上面具有相似性。因此，金砖国家具有加强税收合作的愿望和基础。
积极打击跨境逃避税行为是金砖国家税收协定政策的共性。印度起伏多次的沃达丰案、俄罗斯和南非不断放宽对本国纳税居民的认定标准等，都是在保护本国税基、防止逃避税。近年来，中国加大力度反避税，2014年发布一般反避税管理办法，2015年发布关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告，与金砖四国保持一致。
加强金砖国家反逃避税措施符合国际社会打击BEPS的要求菲尔·科尔森。金砖国家领导人承诺要参与打击BEPS行动计划，但实际上，由于经济发展阶段的不同，金砖国家与发达国家的利益存在显著差异。因此，实施打击BEPS项目时，金砖国家要考虑自身实际，不能盲目跟风，加强金砖国家彼此间的合作尤为重要。金砖国家要找到利益共同点绥滨天气预报，在实施打击BEPS行动计划时，既要加强税收立法和税收征管来保护本国税基，也要加强在包括数字经济征税、打击有害税收竞争、防止滥用税收协定优惠等方面合作，既要采取一致行动打击逃避税，也要使其税收政策有助于吸引外资尤其是吸引跨国公司留在金砖国家。
请关注人大重阳智库书系之《金砖国家：新全球化的发动机》(中、英、俄、葡语同时出版)
（欢迎关注人大重阳新浪微博：@人大重阳，微信公众号：RDCY2013）
中国人民大学重阳金融研究院（人大重阳）成立于2013年1月19日，是重阳集团董事长裘国根先生向母校捐款2亿元并设立教育基金运营的主要资助项目。
作为中国特色新型智库，人大重阳旨在把脉金融，钻研学术，关注现实，建言国家，服务大众。人大重阳聘请了来自 10 多个国家的 96 名前政要、银行家、知名学者为高级研究员，与 30 多个国家的智库开展实质合作。
目前，黄逸梵人大重阳被中国官方认定为 G20智库峰会（T20）共同牵头智库、中国金融学会绿色金融专业委员会秘书处、“一带一路”中国智库合作联盟常务理事、中国-伊朗官学共建“一带一路”中方牵头智库。2014年来，人大重阳连续三年被选入由美国宾夕法尼亚大学推出的、国际公认度最高的《全球智库报告》的“全球顶级智库150强”（仅七家中国智库连续入围）。